r e k l a m a

Partner serwisu

Kiedy istnieje możliwość odliczenia całego VAT-u?

Pieniądze i Prawo porady prawne
Data publikacji 13.04.2020r.

Od kilku lat prowadzę gospodarstwo rolne nastawione na produkcję mleka. W celu ograniczenia kosztów związanych z zakupem energii elektrycznej zdecydowałem się w ubiegłym miesiącu na zamontowanie instalacji fotowoltaicznej na budynku inwentarskim. Gospodarstwo i dom mieszkalny korzystają z jednego licznika energii elektrycznej w taryfie C12A. Z urzędem skarbowym rozliczam się na zasadach ogólnych. Czy w takim przypadku należy mi się zwrot całego podatku VAT od przeprowadzonej inwestycji?

r e k l a m a

Kiedy możliwy jest zwrot VAT-u w całości?

Jeżeli energia elektryczna uzyskiwana z instalacji fotowoltaicznej jest wykorzystywana zarówno na cele związane z prowadzeniem gospodarstwa rolnego, jak i na zaopatrzenie w prąd gospodarstwa domowego rolnika, nie jest możliwy zwrot podatku VAT w całości. Prawo do odliczenia podatku VAT przysługuje bowiem rolnikowi tylko w takim stopniu, w jakim wykorzystuje zakup na potrzeby dotyczące gospodarstwa.

W jakich sytuacjach podatnik VAT może obniżyć kwotę podatku?

Zgodnie z art. 86 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, czynny podatnik VAT, nabywając towary i usługi, ma prawo obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wynikającą z zakupu, pod warunkiem że zakupione towary czy usługi służą wykonywaniu czynności opodatkowanych. W stosunku do towarów i usług, które są wykorzystywane przez podatnika do wykonywania czynności, w związku z którymi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, jak i czynności, w związku z którymi takie prawo nie przysługuje, podatnik jest obowiązany do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego związanych z czynnościami, w stosunku do których przysługuje mu prawo do obniżenia kwoty podatku należnego. Tak wskazuje art. 90 ustawy o VAT.

Jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części tych kwot, podatnik może pomniejszyć kwotę podatku należnego o taką część kwoty podatku, którą można proporcjonalnie przypisać czynnościom, w stosunku do których podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

Wyznaczenie proporcji: co na potrzeby gospodarstwa rolnego a co na potrzeby gospodarstwa domowego

r e k l a m a

Innymi słowy, należy określić proporcję, w jakiej instalacja fotowoltaiczna, a także energia z niej pochodząca służyć będzie na potrzeby gospodarstwa rolnego, a w jakiej na potrzeby gospodarstwa domowego podatnika.

Kto powinien ustalić proporcje rozdziału wydatków?

Ciężar rzetelnego rozdziału wydatków dotyczących wykorzystania energii elektrycznej oraz ogniw fotowoltaicznych dla potrzeb produkcji rolniczej i części wykorzystanej dla potrzeb gospodarstwa domowego (potrzeby osobiste) spoczywa zawsze na podatniku. Jeżeli więc poniesione wydatki na zakup i montaż ogniw fotowoltaicznych zostały udokumentowane jedną fakturą dotyczącą zarówno prowadzonej przez rolnika działalności, jak i jego prywatnym celom, to prawo do odliczenia podatku naliczonego przysługuje (będzie przysługiwało) w części, która dotyczy prowadzonej działalności gospodarczej (rolniczej). Tylko ta część może pomniejszać podatek należny.

Takie stanowisko zajmują organy skarbowe, m.in. wyraził je Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w piśmie z dnia 30 maja 2019 r. (0113-KDIPT1-3.4012.157.2019.2.MJ).

Alicja Moroz
fot. Pixabay

r e k l a m a

Partner serwisu

r e k l a m a

Użytkowniku zadecyduj o wyrażeniu zgody!

Skrollując treść naszego Serwisu, zamykając okno tego komunikatu (X), klikając na elementy strony poza tym komunikatem bez zmian ustawień w zakresie prywatności, zgadzasz się na przetwarzanie danych osobowych przez Polskie Wydawnictwo Rolnicze Sp. z o.o. (dalej PWR/my) i Zaufanych Partnerów do celów marketingowych, w szczególności na potrzeby wyświetlania reklam dopasowanych do Twoich zainteresowań i preferencji w serwisach PWR i w Internecie. Pamiętaj, że wyrażenie zgody jest dobrowolne a wyrażoną zgodę możesz w każdej chwili cofnąć.
Dowiedz się więcej lub zdecyduj o zgodzie.

Nasz cel to dostarczanie interesujących Ciebie treści, również przez dopasowane do Twoich zainteresowań reklamy. Twoja zgoda na wykorzystanie plików cookies i podobnych technologii w Twojej przeglądarce umożliwi nam dostosowanie przekazu do Twoich preferencji. Pozwoli ograniczyć ilość prezentowanych reklam Brak zmian ustawień przeglądarki jest Twoją zgodą na zapis plików cookies i podobnych technologii w Twoim urządzeniu końcowym i wykorzystanie zapisanych w nich informacji. Ustawienia przeglądarki w zakresie cookies możesz zawsze zmienić
(szczegóły w Polityce Prywatności).

Drogi Użytkowniku!

Przez dalsze Aktywne korzystanie z Serwisu, bez zmian ustawień przeglądarki, oznacza, że zgodziłeś się na przechowywanie w Twojej przeglądarce plików cookies i na przetwarzanie gromadzonych dzięki nim danych osobowych przez Polskie Wydawnictwo Rolnicze Sp. z o.o. i naszych Zaufanych Partnerów. Dowiedz się więcej lub wycofaj zgody